2020年未及时报销也没有做账的发票，能否在2021年入账？能否税前扣除？

2020年未及时报销也没有做账的发票，能否在2021年入账？能否税前扣除？

国税总局答复：

1、根据《企业所得税法实施条例》规定：“第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。”

2、根据国家税务总局公告2011年第34号规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

3、根据国家税务总局公告2012年第15号规定：“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。”

企业所得税处理可参照上述文件规定执行，如何入账可参照国家统一会计制度规定。

制造业公司在疫情期间发给车间工人的防护用品和眼皮需要代扣个人所得税吗？

国税总局答复：

单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，

免征个人所得税。

企业公关邮箱开通费需要缴纳印花税吗？

国税总局答复：

根据《印花税暂行条例》第一条和第二条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，

应当按照本条例规定缴纳印花税。

下列凭证为应纳税凭证：

1. 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2. 产权转移书据；

3. 营业账簿；

4. 权利、许可证照；

5. 经财政部确定征税的其他凭证。

根据《印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

取得科研所职务科技成果转化奖励，是否可以享受职务科技成果减免50%的个所优惠？

国税总局答复：

根据《财政部?税务总局?科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）科技成果转化是指非营利性科研机构和高校向他人转让科技成果或者许可他人使用科技成果。现金奖励是指非营利性科研机构和高校在取得科技成果转化收入三年（36个月）内奖励给科技人员的现金。

来源：国家税务总局，壹人事整理发布。