—  税务实务 —

  • 日前证监会科技监管局局长姚前表示，第三方平台企业掌握大量用户数据，就像掌握了宝贵的矿产资源。平台价值来源于用户，所以用户理应享受平台创造的收益。虽然平台企业在发展最初阶段，会向用户发放优惠券和消费红包，但更多只是一种营销手段。作为价值创造来源，用户却未能真正享受平台收益。因此，基于上述“用户创造价值”理念，作为公众代表，政府有必要像征收自然资源税一样，对平台企业征收数字服务税。
  • 学会计的人都知道，增值税并不在利润表上体现。 那么，会计错了吗？也可以说是没错，因为增值税并不直接影响报表上的利润。有人说，不做假账前提下，报表上的利润不就是反映了企业利润吗？ 报表利润是真实反映了经营成果的结果，但在计算过程上，却没有反映增值税的影响。
  • 数字税因为针对大型互联网公司而引人关注。对企业而言，它涉及的是实体企业与互联网企业税制公平问题；对普通公众而言，直接关系到用户数据的价值与利益分享。既然数据来源于用户，又是平台的价值来源，那么政府是否有必要像征收自然资源税一样，对平台企业征收数字服务税？对这一命题的思考与实践不只关系到公平与效率，而且关系到数字经济的发展。
  • 对开发票，指的是销售出去的货物由于各种原因发生了销售退回，本来按照规定是需要开具红字发票，但是嫌麻烦，让购货企业开具一份正数的销售发票给原来的销售方，将退货看作是对销货方的一种重新销售了。
  • 企业所得税年度纳税申报表修订了，《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）有哪些新变化？
  • 近期，北京大幅调低三个行业个人独资企业、合伙企业个人所得税应税所得率。
  • 税务局来翻旧账，能翻多少年？2020年税务稽查主要查什么？今天的知识很重要，大家务必学习到位！
  • 之前聊了增值税、企业所得税，锤子生意越来越好，赚钱了，该聊个人所得税了。 那就把一个贸易企业的经营过程描画一下，看看在整个过程里，这些税都是怎么交的。 李总对锤子的需求增加了，要直接向王总采购锤子，但是要发票，要增值税专用发票，因此王总注册了一家公司，有限责任公司，一般纳税人，要做大锤子事业。 王总这个月向锤子厂采购了1万个锤子，单价10元，总共支付了10万元采购款。 再把这1万个锤子卖给李总，单价20元，总共20万元销售款。 这个月同样就这么一进一出，两笔交易，另外还有一些费用： 放锤子的仓库租金1000元； 找了个亲戚看仓库，工资2000元； 水电费加油费合计1000元。 就这样了，先简单点来。 到月底算账： 含税销售额20万，去除13%增值税后，收入20万÷1.13=17.7万，销项税2.3万 含税采购额10万，去除13%增值税后，成本10万÷1.13=8.9万，进项税1.1万 需要交增值税：销项税2.3万-进项税1.1万=1.2万 需要交增值税附加：1.2万×13%=0.16万。这个13%不是增值税税率的13%，而是城建税、教育费附加、河道管理等附加税率合起来的13%。有疑问的话，网上搜一下就都有了。 另外，规范就规范一些，还要交个印花税。按照税法要求，签买卖合同要交印花税，买进来10万，卖出去20万，一起30万，合同印花税率0.3‰，需要自己去税务局买印花税票贴在合同上，也防止将来锤子厂或者李总赖账好去打官司。印花税交了（10万+20万）×0.3‰=90元. 17.7万收入减去8.9万成本，等于毛利8.8万 再减去各种费用（仓库租金1000元，工人薪酬2000元，水电油费1000元，印花税90元，增值税附加1600元）合计约0.6万 税前利润8.8-0.6=8.2万。这个税前利润的“税前”，是企业所得税前，与增值税无关了。 企业所得税税率是25%，但是2021年12月31日前，小型微利企业有所得税优惠政策，应纳税所得额（也就是这里的税前利润）小于100万的部分，减按25%计算并按20%的税率征税，意思就是，本来这8.2万的利润总额，企业所得税要交8.2×25%的所得税率=2.05万，但是有了这个优惠政策，减按25%计算并按20%的税率征税，应交所得税就变成了8.2万×25%×20%=0.41万。优惠了好多钱。 所得税交完，净利润可以一路算出来了： 净利润=收入17.7-成本8.9-费用0.6-所得税0.41=7.79万。 7.79万，就是王总的公司，王总的公司这个月的净利润。王总要把这个钱拿出来，正规的方法是给自己分红，按照20%交个人所得税，需要交7.79×20%=1.6万，个人所得税交完，剩下的6.19万打到自己卡上，落袋为安。 钱们带着金灿灿的微笑跑进了王总的口袋：我们又回来了。 在这个过程中，王总自己没有拿工资，假如王总的公司给自己发了6000块工资，那么王总在拿工资的时候也要交一道个人所得税。工资薪金的个人所得税5000以下税率为0，所以个人所得税=5000×0%+（6000-5000）×3%=30元。 按说目前业务量不太大，王总可以弄个体工商户，直接核定征收增值税，就是让税务局来定，每月固定上交几十块几百块钱的增值税，不需要计算进项销项抵扣之类。如果是这样，最后的利润金额可能会有不同，假设最后赚了8万吧，按照5%-35%的超额累进税率计算所得税。 嗯，这是一个简易的过程。这个例子里，王总好像加了汽油，那就说明他有车，但他的车不在公司名下，而是在他个人名下（假设有租赁协议吧）。如果车在公司名下，情况又不一样了：折旧可以抵税。另外花掉的一些钱，也没有抵扣进项税，比如加油的钱。后面再抵扣吧。
  • 问题：我单位接收销货单位的普通发票，不慎丢失，凭借销货单位的发票存根联复印件（加盖发票专用章），能否作为报销凭证入账？
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