财务人员在日常税务筹划时从企业角度出发进行实施，而对税务稽查方面考虑的思路较少。通过以下案例分析，我们可以总结出税务是如何监督稽查企业的，对应自己公司的实际情况，举一反三，从中我们可以在日常工作中减少不必要的工作纰漏，避免引起税务机关的关注，在税务筹划时也要采取合理的方式，减少被税务机关稽查的风险。

      某地一家专门从事眼镜框制品生产和销售公司，稽查员在调查这家公司的纳税情况的时候发现，该企业由“三来一补”企业转型升级而来，为来料制造加工公司，所得税的征税方式采用“核定应税所得率征收”，查验年度年申报应税收入1800余万元，申报缴纳税款40余万元。而现场突击调阅的信息显示，该企业查验年度账目记载的年主营业务收入超过3亿元，且账册资料、财务核算健全，能精准核算所得税，没有发现符合核定征收的情形。针对上述所说情况及违法事实，该地地税稽查局依法对该企业实施查账征收所得税，并依法做出了处理。

      最终，依规依法追补了其少缴纳的税款320万元，并处予相应的处罚金、加收税款滞纳金、三项合计542万元。

      按规定，该企业具备建账能力，且账册健全，不符核定征收企业所得税的情形，应调整至查账征收所得税方式。该企业采用虚假纳税申报应税收入的方式以达到少缴所得税的目的，应该依规依法补缴税款。

      案例2：虚报成本费用偷漏税被查案件

      某地某区某设计院分院由于采用虚报成本的方式逃避缴纳税款被该地地方税务局xx稽查局依法打击，查补税额、处罚金、加收税款滞纳金总计25万余元。该设计院分院于2015年开业，专门从事建筑工程和建筑装饰工程的设计。经工作人员各个方面证据调查核实，该设计院分院在调查年度内取得的部分增值税发票为假票，税票金额合计近50万元，另外不能提供资料证明这部分的业务真实性，是在账目上虚报成本费用。该分院将上述成本费用在相应会计期间内计入晒图费、制作费、模型费科目并结转成本在企业所得税税前扫除，造成少申报缴纳税款的行为，构成了偷税。该地地税稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条和第六十三条第一款的规定，追缴了该分院少缴企业所得税和税款滞纳金，并处予相应处罚金。

      精彩点评

      在本案中，该分院以假票入账，在所得税税前列支的那一部分成本是虚假成本费用，不属于实际发生的与取得收入有关的、合理的开支，违反了《申华人民共和国提企业所得税法》第八条的规定，应调增应纳税所得额。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，该分院在账簿上多列开支、进行虚假的纳税申报，造成少申报缴纳税款的行为，是偷税，由税务局追缴其少缴的税款、税款滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

      有时候公司买票入账，并不一定是虚报成本费用，而是真实发生的成本，没办法低成本规范地取得税票。上述案例的开票金额如是实际开支，操作规范，税收成本可能不足1%；如若该设计院本身规模不大，用户对税票要求较低的情况下，就选择按小规模处理、按小微企业处理，同样也可以降低税负；服务行业，选择低税率的地区注册公司也是可选方式（根据不同地区不同行业，税率可能有25%、15%、10%、9%、免税等）。

      案例3：虚开增值税发票被查处案例

      某地公安分局经侦处最近成功破获一起涉案税额巨大且涉及全国11个省地市近百家公司的特大虚开案。涉及虚开价税合计2.1亿元，税额2500余万元。法人代表和监事均为夕阳人，注册地实地并无厂房和投入生产运营的条件，且已于2016年6月份注销了一般纳税人资格。税务和警方追查了实际业务往来的物流、税票、资金和银行交易明细。调阅的凭证和50余家公司及相关个人银行交易明细中发现了大量资金回流证据和虚假交易线索。成功关联梳理出了省内外多家下线收票公司，对该企业多名代理会计的询问，锁定某纺织品有限公司的实际控制人陈某红，涉及虚开价税合计2.1亿元，税额2500余万元，涉及全国11省74家企业。

      精彩点评

      虚开或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他税票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

虚开本法第二百零五条规定以外的其他税票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

      在虚开案件中，普票通常是加油人员或开票人员，增值税发票通常是开票人员或伙同他人进行。在虚开案件中，经常有自然人参与其间。自然人作为“中间人”，在虚开与接受虚开的企业之间牵线搭桥，从中收取“介绍费”“开票费”。

      企业管理者和有关负有税票监管的职能单位，依照账目管理来对照核实，加强审批监管，对发票管理重视。

      案例4：“送礼”给客户扣缴个税稽查案例

      某地地税稽查局在调查中发现深圳某软件公司2013、2014年度均向客户赠送了大量的礼品，却未按照规定代扣代缴个税，最终依规依法对其做出补代扣代缴个税48万元及处罚金24万元的处理处罚决定。

      稽查员前往该公司办公现场调阅了账册资料，在查阅科目余额表的过程中，发现该企业2013、2014年度在管理费用一一其他科目合计列支了240万的费用，该企业财务人员对此没办法给出明确的解释，也不能够提供该费用的原始凭证。稽查员约谈了该企业财务负责人，通过细致的税收政策宣讲打消了他的顾虑，该负责人告知稽查员，这笔费用主要用于给客户赠送礼品，由于费用性质特殊，客户不愿提供身份证缴纳个税，他们就没有为客户代扣代缴个税。至此，涉税问题已经水落石出，该局依规依法追缴并做出相应的处理。

      案例5：未按照规定扣缴个人个税被查处

      某地地税局第五稽查局在对某银行实施立案稽查时，发现该银行存在未按税法规定扣缴个人所得税的税务违法问题，遂依规依法责令该银行补扣缴了少代扣代缴的个税118万元，并处以罚款59万元。

      据悉，稽查员在调查该银行纳税情况时，发现存在三个方面的问题：

      1、依照上一年职工平均工资单位和个人各20%的比例为员工缴存住房公积金，未将超过法定扫除比例和扣除上限额标准的住房公积金并入员工当月工资薪金所得计算缴纳个税；

      2、将四个季度发放的绩效工资合并总额按全年一次性奖金申报缴纳个税，而未将其中三次发放的绩效工资并入当月工资薪金所得计算缴纳个税；

      3发放补贴、过节福利等未并入员工当月工资薪金所得计算缴纳个税。上述问题导致少代扣代缴个税合计118万元。针对上述违法事实，深圳市地税局第五稽查局依规依法做出了处理。

      精彩点评

      未按照规定扣缴个税，税务局能够对扣缴义务人处于0.5%-3倍的处罚金，案例之中的银行出现的情形，有可能是客观上不熟悉政策所致；

      未按照规定扣缴个税的行为，较为常见的就是让员工拿税票套现，直接以各类税票抵税，此时，公司承担的不只是被罚款的风险，如出现让员工虚开套现，最终可能涉及刑事责任。

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