研发费用加计扣除怎么计算，研发费用加计扣除的比例

　　《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告[2017]第40号）公告明确了允许加计扣除的研发费用具体包括以下六项：一是人员人工费用；二是直接投入费用；三是折旧费用；四是无形资产摊销费用；五是新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；六是其他相关费用。公告细化了其他相关费用口径，其他相关费用是指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

　　下面，结合工作实务谈其他相关费用加计扣除需要注意的问题：

　　1.计算方法问题：

　　举例说明：假设某公司2020年研发费用中一至五项费用合计1000万元，其他相关费用200万元，研发费用合计1200万元。　　计算公式为：　　其他相关费用限额=允许加计扣除的研发费用中的第一项至第五项的费用之和×10%÷（1-10%）　　其他相关费用限额=1000×10%÷（1-10%）=111.11万元　　允许加计扣除的研发费用合计为1000+111.11=1111.11万元　　其他相关费用限额占加计扣除研发费用总额的比例为111.11/1111.11=10%

　　这里要需要提醒的是，如果该公司其他相关费用只有80万元，则只能扣除80万元，而不是111.11万元。　

　　2.其他相关费用范围执行中需要注意的问题

　　这次公告对其他相关费用进行了详细列举，应该说把可能涉及的内容都进行了列举。需要注意的是公告的所讲的是直接相关，中国的文字非常复杂，对于直接相关可能不同的人有不同的理解。理解过程中确实有把握不定的地方，一定要慎重。如果不是直接相关不得作为计算其他相关费用的依据，特别是对超出公告列举范围的其他直接相关费用认为应该加计扣除的，最好事前与主管税务机关沟通。

　　3.一至五项研发费用变化调整一定要注意重新计算限额和重新进行比较。实务中有纳税人前面五项费用发生了变化，按公告规定其他相关费用的限额也同时发生变化，这个时候需要进行重新计算限额并进行比较，重新确认可以加计扣除的其他相关费用。

　　4.研发费用加计扣除口径与高新技术企业认定口径有差异。总体比较来看，高新技术企业研发费用范围比研发费用加计扣除的范围要广一些，千万不要把两者的口径混淆。

　　5.要做好资料留存备查工作。实务中有的企业容易将其他相关费用与企业正常的生产经营费用混淆，没有进行明确的区分，也没有留存相关备查资料。这种情况是不允许加计扣除的。