小规模纳税人标准

增值税纳税人划分为般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在税款计算方法、适用税率（征收率）以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税、计算扣税的计税方法，对小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理办法。

在“营改增” 之前， 己有针对货物和应税劳务的一般纳税人和小规模纳税人的认定规则，但是“营改增” 的应税服务，在划分般纳税人和小规模纳税人的规则上与原认定规则有微妙的差异。2015年4月，国家税务总局发布公告调整了般纳税人管理事项。

一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平，年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可办理增值税一般纳税人资格登记。

［注意辨析］试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请进行资格登记。2.资格条件销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人。2015年4月1日以后规定的资格条件是能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

3.例外规定在增值税一般纳税人资格登记规则中，有一般规定之外的例外规定，包括选择登记、不能登记。

［辨析］增值税一般纳税人资格登记的例外规则中，在原增值税业务的纳税人与“ 营改增” 业务的纳税人的选择等方面存在微妙差异：销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，执行“非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税” 的资格登记规定。(2）提供应税服务的“营业税” 改征“增值税” 试点纳税人，执行“应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”的资格登记规定。(3）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

［提示］ “营改增” 一般纳税人的选择登记规则，把销售额达标但可不登记为一般纳税人的范围，限定在偶然提供应税服务的前提下。各类单位可选择按小规模纳税人纳税的前提，是不经常提供应税服务（应税服务行为具有偶然性），而不以单位性质为前提。

［例题7 】下关于增佳税一般纳税人和小规模铀税人划分的规定， 在这正确的有（ ） 。A个体工商尸不需要办理增值税一般纳税人贵格登记B年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.旅店业和饮食业铀税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人缴纳增位税D年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可以申请一般纳税人资格登记

［答案］ B C D

解析:个休工商户可以成为增值税一般纳税人，但个体工商户以外的个人无需品理增佳税一般纳税人资格登记；年应税销售额超过小规模的税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可选择按小规模纳税人纳税；年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企止，只要符合规定条件的，也可进行一般的税人资格登记。

下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有（ ）。A 实行简易征收办浩B.不得自行开具或向税务机关中请代开增值税专用发票C不得抵扣进项税额D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人［答案］ A C[解析］AC选项符合小规模纳税人的计税规则。增值税小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请由主管税务机关代开增值税专用发票，所V,l B选项错误；小规模纳税人达到一般纳税人标准，或虽未达到标准但符合相关条件的，可申请转为一般纳税人，所以D 选项错误。