「政策学习」劳务派遣用工的财税政策汇总

　　 该文件第三条明确规定，……，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

　　 但是这种情况如今发生了巨大变化，今年年初，国务院开会，提出要推出一系列税收优惠政策，这不，税务总局也发文了，不仅将小规模纳税人起征点提高到了十万，而且对于差额计税的纳税人来说，明确规定以以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。这就等于废除了【2016】年第26号公告的第三条

　　 好了，按照惯例，咱还是举例说明：

　　 甲公司为劳务派遣公司，小规模纳税人，2019年1月确认用工方应支付的劳务派遣费用共计100万元，并开具增值税普通发票价税合计100万元，该月需要代发劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元。甲公司选择差额纳税。

　　 （1）全额确认收入与销项税额

　　 借：应收账款 1 000 000.00

　　 贷：主营业务收入952380.95（1000000/1.05=952380.95）

　　 应交税费———应交增值税47 619.05（952380.95*0.05）

　　 （2）确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减

　　 借：主营业务成本 914285.71（960000/1.05=914285.71）

　　 应交税费———应交增值税 45714.29（914285.71*0.05）

　　 贷：应付职工薪酬———应付工资 750 000.00

　　 应付职工薪酬———五险一金 210 000.00

　　 （3）实际应交增值税的计算

　　 47619.05-45714.29=1 904.76元 或者40000/1.05*0.05=1904.76元

　　 因为本月差额扣除后的销售额为40000/1.05=38095.24元，低于10万元，可以享受免征增值税的待遇，故月末应将该应交增值税转入损益类科目。

　　 借：应交税费-应交增值税 1904.76

　　 贷：营业外收入 1904.76

　　 这就是利好，要是按照差额扣除前确认是否免税，就得缴纳增值税1904.76元，现在国家税务总局公告【2019】第4号的出台，对于小规模劳务派遣企业就是大大的好事，当然了，别高兴的太早，毕竟客户为上，如果用工单位非要开具专用发票的话，那就开吧，开了当然得缴税了。

　　 完了，没有，咱好人做到底，把刚才案例申报表怎么填都告诉你：

　　 主表填入免税销售额相应栏次

　　 附表一一定要填写