税务稽查工作规程

一、事项名称税务稽查工作流程。二、事项类别非行政许可事项三、办事依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》3.《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）四、税务稽查环节稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。五、选案（一）选案方法。1、根据纳税户分类稽查制度确定；2、根据计算机选案确定；3、根据随机抽样确定；4、根据群众举报、部门转办、上级交办案件确定；5、根据征收分局移送案件确定；6、根据异地协查案件确定。待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。（二）选案移交与跟踪。经批准立案检查的，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，连同有关资料一并移交检查部门。选案部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长。六、检查（一）检查准备。检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。（二）检查基本要求。检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》；发票检查时，应当出示税务检查证。检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。（三）检查方法。实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。（四）移交审理。检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。七、审理（一）审理基本要求。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。（二）审理时限。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：1.检查人员补充调查的时间；2.向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。（三）审理内容。1、违法事实是否清楚；2、证据是否确凿；3、适用法律法规是否准确、得当；4、稽查是否符合法定程序；5、拟定的税务稽查处理、处罚意见是否得当。审理后发现存在问题需纠正或补正的退稽查科复审纠正或补正，符合规定要求的，则制作《审理报告》，起草《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》报送主管审理的局领导审批，经局领导审批后制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等文书。文书由审理科交执行科送达纳税人，进入执行环节。八、执行执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。被执行人在限期内缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后，执行部门应当制作《税务稽查执行报告》，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期，连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门整理归档。九、案卷归档及时间《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的，审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。十、责任追究按照《中华人民共和国税收征收管理法》第五章、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七章执行。附件：税务稽查工作流程图稽查工作流程示意图

选 案1、根据纳税户分类稽查制度、计算机选案、随机抽样、群众举报、部门转办、上级交办案件、征收分局移送案件、异地协查案件确定对象。2、税务稽查对象确定以后，经主管领导批准，编制检查计划。3、经市局局长批准后，下达稽查任务；并建立《案件管理台账》。

稽 查1、实施稽查前做好以下准备工作：①审查稽查人员应否回避；②查阅纳税户电脑资料；③制定具体稽查方案；④经主管稽查的局领导批准，发出《税务稽查通知书》，并附《税务文书送达回证》；⑤经初步调查发现被查对象是失踪用户或由于举报不实等原因，无法实施稽查的情况下，稽查人员应填写《退户审批表》报主管稽查的局领导批准后反馈给选案科，进行退户处理。2.、稽查方法和内容包括调帐稽查、现场询问情况、进户现场稽查，调查取证需做好笔录，对有问题的帐表凭证需复制以便查证。纳税人若发生《征管法》第38条情形的，经主管稽查的局领导批准，则采取税收保全措施。3、现场稽查完后，做好调查笔录，制作《税务稽查情况核对表》；报主管稽查的局领导审批；发送纳税人核对签字；制作《税务稽查报告》；报主管稽查的局领导审批后提交审理部门审理；4、报审理科审理所需资料：稽查底稿、《稽查报告》及其附表（查补退税款计算表、违法事实的定性及处理意见）和其他相关证据资料。

审 理1、审理科主要就以下问题进行审理： ① 违法事实是否清楚； ② 证据是否确凿； ③ 适用法律法规是否准确、得当； ④ 稽查是否符合法定程序； ⑤ 拟定的税务稽查处理、处罚意见是否得当。2、审理后发现存在问题需纠正或补正的退稽查科复审纠正或补正；符合规定要求的，则制作《审理报告》，起草《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》报送主管审理的局领导审批，经局领导审批后制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等文书。

执 行执行科送达《税务处理决定书》或《税务行政处罚书》给纳税人，送达方式按《税收征管法》要求办理。对纳税人发生《征管法》第40条情形的，经主管执行的局领导批准，则采取税收强制执行措施。每一案件执行完毕，制作《执行报告》并附缴款书复印件送交审理科存档。对构成偷税犯罪嫌疑的，则移交公安机关处理；税款未缴清需出境的，则通知出入境管理机关阻止出境。