全电发票开票试点再扩大，企业将面对哪些税务风险及挑战

今年以来，青岛、大连、陕西、天津、重庆等5个省（市、自治区）税务局相继发布《关于开展全面数字化的电子发票试点工作》的公告，宣布自2023年1月28日起，开展全面数字化的电子发票（简称全电发票）开票试点工作。此次试点，是继去年全电发票受票试点在全国全面铺开以来，全电发票开票试点范围的又一次扩大。目前全国已有10个省市推行“全电发票”。

未来，“全电发票”全面施行、金税四期“以数治税”将加速推动企业财税管理数字化进程。

2021年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）。《意见》指出：

1、稳步实施发票电子化改革。2021年建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务。2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。

2、全面改进办税缴费方式。2022年建成全国统一规范的电子税务局，2023年基本实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动预填申报，纳税人缴费人确认或补正后即可线上提交。

3、加强部门协作。大力推进会计核算和财务管理信息化，通过电子发票与财政支付、 金融支付和各类单位财务核算系统、电子档案管理信息系统的衔接，加快推进电子发票无纸化报销、入账、归档、存储。

4、加强社会协同。积极发挥行业协会和社会中介组织作用，支持第三方按市场化原则 为纳税人提供个性化服务。

风险一：更深层次的税务稽核风险

随着金税四期系统的推行，税务机关将使用大数据分析和人工智能技术等对企业税票的全生命周期进行实时监控，企业将面临更深层次的税务稽核风险。

在全电发票的新政策下,未来纳税人的开票额度受其税务风险和信用等级的影响，如若企业触犯了税务机关规定的相关指标警戒线，可能会被处以降低开票额度、临时性中断开票权限等各类管控手段，直接影响企业的正常生产经营活动。

应对策略：做好税务风险的管控工作

企业应更加重视内控与合规问题，建立多维度风险评估和预警指标体系，从多个角度设置风险控制点和监控方案，对企业经营、财务、税务等多个方面设立数据监测、异常警示、问题溯因、跟踪反馈，提升企业税务合规程度，实现企业税务风险动态监控。

风险二：更大难度的财税管理挑战

数字化和智能化不是一个简单地将业务内容转化为电子数据的过程，而是要求能够真正发挥出数据的价值，真正将数据变成能获益的资产。全电发票的应用为企业带来了更加集中和齐全的电子化信息，但是这些信息能否发挥数据资产价值依赖于企业的数据管理能力，面对税务机关愈加精准和细致的税收优惠政策，纳税人需要利用掌握的数据资产和大数据分析技巧实现智能税收筹划,这对纳税人的财税管理能力提出了更大难度的挑战。

应对策略：挖掘发票池的数据价值

企业做好分多个维度的数据分类管理，统筹合同数据、发票数据、会计数据、纳税申报数据等多个口径，建立从收集、存储、加工到应用的数据利用流程，基于不同维度执行多类趋势变化和对比分析，实现税务数据智能化分析，为管理者决策提供支持。

票据管理平台统一扎口，数据不重不漏

风险三：深化入账归档一体化建设

据某机构预测，全电发票时代未来2年内，增专票电子发票将超过50%，增普票电子发票超过80%，这么多的电子发票的入账归档成为了企业要解决的重要问题。

应对策略：建立企业电子会计档案管理系统

企业应做好并遵从财会【2020】6号文等政策合规性要求，改变仅将电子发票打印件作为唯一入账依据的做法，建立完善的电子会计资料管理制度，构建电子会计档案管理系统，积极推进会计档案无纸化，大幅降低耗材、仓储等成本。