现金发工资，个税被查！2023年，这10种行为，可不能再有了！
分享
HR社群
企业用现金发工资容易产生涉税风险，这个问题我们不止一次的谈到。这不，又有公司因为使用现金给员工发工资，少代扣代缴个税，被查被罚了。 据中山税稽罚〔2023〕3号，中山市某机械设备有限公司因使用现金发放员工工资，少代扣代缴个人所得税被税务局处罚，处罚内容为：对该公司应扣未扣、应收未收个税处50%罚款，金额为9604.23元。 为了避免造成误解并帮大家透彻理解，我们有必要对这个案例解释说明一下： 1、案例中企业用现金发工资并不违规也不违法，企业违法的地方是：没有代扣代缴个税。无论采用什么样的方式发工资，不代扣代缴个税，查到都会被罚。 2、实务中，我们不建议企业用现金给员工发工资，更不建议企业经常用现金发工资。主要原因是：这样操作可能会引起税务局的重点关注，增加企业的涉税风险。案例中一万多的税款都会被查到，就是一个侧面的说明。 3、如果企业想要通过现金发工资的方式，进行规避个税、隐匿收入，或是偷逃税款等行为，我奉劝还是不要有了。当下的稽查环境下，这样操作真的会得不偿失。 4、处理员工工资、福利、补贴等事宜的时候，一定多加考虑个税问题，该代扣代缴的一定要代扣代缴。因为根据征管法规定，作为扣缴义务人应扣而未扣、应收而不收税款的，会有相关税款0.5-3倍之间的罚款。 总的来看，虽然这个案例情况很简单，罚款比例和金额都不大，但其中反映的工资个税风险问题，对于企业而言也值得多加重视。 在这里，我们根据税务局公开发布的一些文件和税案，整理了2023年税务局重点关注的、工资个税企业相关的10个涉税风险点，供大家参考借鉴。建议大家平常多加比对，不要再有这10种行为了。 1、企业所得税申报的工资和个人所得税的工资薪金，有明显差异。 企业没有进行全员申报，有部分员工虽然发了工资但是没进行个税申报。比如，有的企业为了享受小微企业优惠，故意少列人数，甚至有的企业长期只给老板或者一两个员工申报个税。 实务中，也有的企业通过虚列员工的方式，对工资进行分解，进行逃避代扣代缴的义务，偷逃个人所得税。 2、个税与社保比对有明显异常，包括人员数、基数等差异较大。 3、正常经营的企业，尤其是那些规模较大或经营还不错的企业，长期出现工资个税申报税额为0元。 4、正常经营的企业，尤其一些明显的高工资企业，大多数员工（尤其超过10人及以上）工资却长期为0元、1元、5000元，以及5000元以下的。 正常经营的企业，没有工资薪酬支出，明显会不合理。一般上述的一些工资数，会被税务局重点关注，并可能会重点核查经营相关的一些数据。 5、存在未按规定代扣代缴个税的情况，比如自然人股东借款长期不还、年终向自然人股东分红、支付劳务报酬、偶然所得的处理等等情形。 扣缴义务人不代扣代缴个税，无论对于企业还是个人都不是好事，因为一旦被查，纳税人需要补缴税款，企业会被罚款。 6、给员工发一些福利、补贴之类的东西，但没有并入工资薪金申报个税。 企业给员工发放个人福利，不论是现金还是实物，都需要仔细考虑是否缴纳个税的问题。 7、年终奖计税方式一个纳税年度只能享受一次，有的企业一个年度多次使用，也有的企业直接发了年终奖不申报个税。 8、员工已离职仍继续申报个数，或被多个员工或多次申诉，处理后仍继续申报的。 9、对比同行业，公司个人所得税税款明显偏低，引起风险指标异常。 10、让员工找票抵工资。这个之前很泛滥，不少企业被查后，现在可能少多了。 以上，只是众多个人所得税涉税风险的冰山一角，且只供大家学习和参考所用，不作为实际工作依据。
